財政部新聞快訊

2021.05.06

開立與非營業人之統一發票如有記載錯誤,無法收回發票作廢重開時,於調查前主動向稽徵機關報備可免予處罰

【財政部臺北國稅局 - 2021-05-06

財政部臺北國稅局表示,營業人開立與非營業人之統一發票如有應記載事項記載錯誤,無法收回發票作廢重開時,於未經調查前主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料,可免予處罰。
  該局說明,營業人開立之統一發票書寫錯誤,應依統一發票使用辦法第24條規定,另行開立正確之統一發票,並將該誤寫之統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣,黏貼於存根聯上,如為電子發票,已列印之電子發票證明聯應收回註明「作廢」字樣,並將作廢資訊傳輸至平台存證,前揭作廢之發票,於辦理營業稅申報時均應於當期之統一發票明細表註明。惟倘營業人無法依前揭規定收回錯誤之統一發票收執聯時,於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,可檢具?明開立錯誤之統一發票類別、字軌號碼、正確銷售額、錯誤事由之申請書及該錯誤統一發票存根聯,主動向稽徵機關更正及報備實際交易資料,依稅務違章案件減免處罰標準第16條第3款規定,免予處罰。但依同標準第24條規定,1年內達3次以上者,不適用免罰之規定。
  該局舉例說明,甲便當店銷售雞腿便當與消費者陳先生,因工讀生不熟悉收銀機操作方式,誤將雞腿便當銷售金額100元輸入為100,000元,惟發現時消費者已離開,無法將該統一發票收執聯收回作廢,重新開立正確金額之統一發票。甲便當店既已發現發票金額開立錯誤,無法收回作廢重開,可主動向所轄稽徵機關更正及報備實際交易資料,並依實際銷售金額100元報繳營業稅。
  該局提醒,營業人開立統一發票與個人消費者,如遇統一發票應行記載事項書寫錯誤,無法收回發票作廢重開時,可依上開規定儘速向所轄稽徵機關更正及報備實際交易資料,以免受罰。
(聯絡人:審查四科剡股長;電話2311-3711分機2510)

納稅義務人受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,無法於法定期間內完成申報繳納稅 捐者,延長1105月至7月各類稅捐申報繳納期限

【財政部賦稅署 - 2021-05-05

因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情,財政部近日將發布令延長今(110)年5月至7月各項稅捐申報繳納期限,以確保納稅義務人權益。

財政部說明,依稅捐稽徵法第10條規定,因天災、事變而遲誤依法所定繳納稅捐期間者,該管稅捐稽徵機關得視實際情形,公告延長其繳納期間。對於納稅義務人、扣繳義務人、營利事業之負責人、主辦會計人員或受委任辦理申報之代理人等,因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)接受隔離治療、居家隔離、居家檢疫、集中隔離或集中檢疫(下稱治療、隔離或檢疫)等事由,無法於法定期間內完成申報繳納稅捐,該部主動延長申報繳納期限,說明如下:

一、適用對象
(一)個人:因於法定申報繳納期間內接受治療、隔離或檢疫者。
(二)營業人、產製廠商、營利事業或教育、文化、公益、慈善機關或團體(房屋稅含非法人團體):其負責人、主辦會計人員或受委任辦理申報之會計師、記帳士、記帳及報稅代理人,於法定申報繳納期間內接受治療、隔離或檢疫者。
(三)扣繳義務人:本人、主辦會計人員或受委任辦理申報之會計師、記帳士、記帳及報稅代理人,於法定申報繳納期間內接受治療、隔離或檢疫者。

二、適用稅目及展延期限
(一)營業稅、貨物稅、菸酒稅與特種貨物及勞務稅之申報繳納期間在今年5月1日至5月17日、6月1日至6月15日及7月1日至7月15日者,分別展延至同年5月31日、6月30日及8月2日。
(二)今年第1季查定課徵營業稅繳納期間在今年5月1日至5月10日,展延至同年月31日;按月查定課徵營業稅繳納期間在今年5月1日至5月10日、6月1日至6月10日及7月1日至7月12日者,分別展延至同年5月31日、6月30日及8月2日。
(三)109年度綜合所得稅及營利事業所得稅結算申報繳納期間為今年5月1日至5月31日,申報繳納期限展延至同年6月30日。
(四)扣繳義務人應於每月10日以前將上一月內所扣稅款向國庫繳清,其繳納期間在今年5月1日至5月10日、6月1日至6月10日及7月1日至7月12日者,分別展延至同年5月31日、6月30日及8月2日。
(五)110年期房屋稅繳納期間為今年5月1日至5月31日,延至同年6月30日。
(六)其他:營利事業所得稅決算、清算、特殊會計年度結算及暫繳申報、房地合一所得稅等相關展延期限(詳附表)

三、應檢附證明文件
本次延長申報繳納期限之適用對象免事前提出申請,僅須於各該展延期限內檢具主管機關開立之隔離治療通知書、隔離通知書或檢疫通知書等相關證明文件,向所轄稅捐稽徵機關申報並繳納稅款。

財政部進一步說明,納稅義務人受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響(如因減班休息致經濟困難),無法於規定繳納期間內1次繳清稅款者,得依稅捐稽徵法第26條相關規定,於規定繳納期間(含展延期間)內向所轄稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納稅款。
為便利民眾瞭解相關因應疫情之申報繳稅措施內容及申請流程,財政部網站已建置「嚴重特殊傳染性肺炎專區」(https://www.mof.gov.tw/covid19)提供即時資訊,供各界參考運用。


新聞稿聯絡人及電話
營利事業所得稅:蔡科長緒奕02-2322-8118
綜合所得稅:王科長俊龍02-2322-8122
營業稅:蘇科長靜娟02-2322-8133
房屋稅:江科長雅玲02-2322-8259
延期或分期繳納稅捐:林科長寶全02-2322-8193

109年上半年估計虧損列報為107年度未分配盈餘減項之營利事業,今(110)  5月報稅應重行檢視是否辦理更正

【財政部北區國稅局 - 2021-05-05

財政部北區國稅局表示,因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響營利事業營運,為讓企業保留資金以因應疫情之需求,財政部於109年5月4日以台財稅字第10904550440號令核釋營利事業經會計師核閱之109年度財務報表第1季虧損,得按該季期間相當半年之比例,換算109年度上半年估計虧損,依所得稅法第66條之9第2項第8款(其他經財政部核准之項目)規定,列為計算107年度未分配盈餘之減除項目(下稱估計虧損減項),以降低應加徵之營利事業所稅,減輕資金壓力及租稅負擔。
    該局進一步說明,因營利事業上開估計虧損減項,並非實際虧損,且以109年度前半年推估之虧損,尚不宜同時依所得稅法第66條之9第2項第1款(彌補以往年度之虧損及經會計師查核簽證之次一年度虧損)及第8款重複作為107年度及108年度盈餘之減除項目,前揭財政部令釋爰規定,於今(110)年辦理108年度未分配盈餘申報時,應以109年度全年度實際盈虧情形,重行計算107年度未分配盈餘,如有應更正者,應於辦理108年度未分配盈餘申報時,併同辦理107年度未分配盈餘更正申報,如109年度財務報表全年度結算為盈餘、109年度財務報表全年度為虧損沖抵108年度盈餘後無虧損餘額或該虧損餘額低於107年度估計虧損等情形,即應更正補繳107年度未分配盈餘應加徵之營利事業所得稅。
       該局特別提醒,108年度未分配盈餘申報書已增列表二「以109年度上半年估計虧損列為107年度未分配盈餘減除項目者於本年度檢視結果」,供營利事業自行檢視及計算該估計虧損減項應否辦理更正,請營利事業務須多加留意。營利事業如仍有不明瞭之處,可至該局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細諮詢服務。
新聞稿聯絡人:審查一科   鍾股長
聯絡電話:(03)3396789轉1330

營利事業列報佣金支出,應檢附居間者仲介事實證明文件

【財政部北區國稅局 - 2021-05-05

財政部北區國稅局表示,營利事業列報佣金支出須提示合約、匯款證明及確有提供仲介勞務相關證明文件供查核,否則不得列報為營利事業費用。
    該局舉例說明,A公司辦理105年度營利事業所得稅結算申報,列報給付B公司佣金支出新臺幣(下同)10,740,000元,經國稅局以未提示居間者仲介事實之證明文件剔除補稅。A公司不服,主張其在B公司居間協助下,對C公司銷售額逐年成長,證明B公司確有提供仲介事實,已檢附合約、匯款單、INVOICE及佣金支出明細表等證明云云,申經該局復查決定以,A公司依合約按其對C公司銷貨金額1億5千萬餘元之7%支付佣金予B公司,A公司對C公司銷貨金額龐大且筆數眾多,惟A公司未能提示任一筆與C公司間之交易係由B公司居間仲介之證明文件,縱使A公司對C公司之銷售額逐年成長,惟亦不能證明是B公司提供仲介勞務所致,A公司形式上雖有合約及匯款單等證明,仍難據以認定B公司確有為A公司提供仲介勞務之事實,復查決定遂予駁回,全案嗣經最高行政法院判決駁回確定。
    該局特別提醒,營利事業列報佣金支出,除出具合約及匯款證明等資料,仍應提供居間仲介事實往來證明文件,以免因不符營利事業所得稅查核準則第92條規定,遭國稅局剔除補稅。
新聞稿聯絡人:法務一科   謝審核員聯絡電話:(03)3396789轉1642

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