財政部新聞快訊

2021.04.27

109年度營所稅 新增4項租稅優惠措施

【財政部高雄國稅局 - 2021-04-27

財政部高雄國稅局表示,109年度營利事業所得稅結算申報期間,自110年5月1日起至5月31日止,除提醒營利事業依規定期限如期辦理申報外,該局就109年度營利事業所得稅新增4項租稅優惠措施說明及表列如下:

一、適用擴大書審申報之營利事業,受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,109年度營業收入淨額較108年度減少達30%者,109年度擴大書審純益率標準得按80%計算。

二、受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,自政府領取各項補助款,免納所得稅,該金額應列為取得年度之免稅收入,並自行依法調整減除該免稅收入,其必要成本及相關費用得核實認列,無須個別歸屬或分攤,該免稅收入不列為營利事業基本所得額之加計項目。

三、營利事業給付不可歸責於雇主之員工防疫隔離假薪資,在減除政府補助款後金額,得自當年度營利事業所得額中再減除,該減除金額不列為營利事業基本所得額之加計項目。

四、為提升全職研發人員研發技術水準和專業能力,鼓勵企業投入資源培訓研發人員,增訂公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法第5條第1項第5款及第8條之1,自109年度起,全職研發人員參與研究發展專業知識之教育訓練費用,範圍包括師資鐘點費、旅費、受訓員工旅費及訓練費、教材費、保險費、訓練期間之伙食費及場地費,納入研究發展支出投資抵減適用範圍。(如附件)

109年度適用擴大書審申報案件注意事項

【財政部高雄國稅局 - 2021-04-27

財政部高雄國稅局表示,適用擴大書審的營利事業受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,如符合擴大書審純益率標準得按80%計算規定,及自政府領取各項免稅補助款時,在辦理結算申報時如何計算應申報之純益率,該局特別整理說明及舉例如下:

一、109年度營業收入淨額較108年度減少達30%者,109年度擴大書審純益率標準得按80%計算,並請於申報書第1頁損益及稅額計算表右下方附註八□內打「√」。(參甲公司案例)

二、如適用擴大書審純益率標準按80%計算,又符合開立電子發票獎勵措施,擴大書審純益率標準得降低1%之營利事業,在換算擴大書審純益率標準時,應先降低1%後,再按80%計算。(參乙公司案例)

三、適用擴大書審的營利事業自政府領取免稅補助款,應於取得年度帳載免稅收入,再自行依法調減該免稅收入,以調減後之營業收入與非營業收入,計算調整後之純益率。(參丙公司案例)

四、營利事業帳載結算事項,應依營利事業所得稅查核準則第2條第2項規定自行依法調整(例如調減免稅收入),調整後之純益率如高於換算後擴大書審純益率標準,應依較高之純益率申報繳納稅款。(參丁公司案例)(如附件)

新版營利事業所得稅電子結(決)算申報程式之擴大書審案件增加「屬嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例第9條之11項之補助」選項。

【財政部高雄國稅局 - 2021-04-27

財政部高雄國稅局表示,「109年度營利事業所得稅電子結(決)算申報繳稅系統」軟體已於110年4月16日公布在「財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)」,提供各營利事業下載安裝。

該局進一步說明,新版申報程式除配合109年度營利事業所得稅結算申報書修改外,另依財政部109年11月25日台財稅字第10904629980號令規定,營利事業受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,自政府領取之各項補助,應列為取得年度之免稅收入,其必要成本及相關費用得核實認列,無須個別歸屬或分攤於該免稅收入。因此,符合一百零九年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點之營利事業取得政府補助後,帳載結算金額之「全年所得額(申報書第53欄位)」有可能大於自行依法調整後金額,惟此類案件仍適用擴大書審申報,故申報程式於申報資料時增加3個選項:

1. 未領取政府補助。

2. 非屬嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例第9條之1第1項之補助。

3. 屬嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例第9條之1第1項之補助。

若是選擇「3.屬嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例第9條之1第1項之補助」者,仍可以擴大書審案件進行申報。

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