財政部新聞快訊

2021.04.20

退還營業稅溢付稅額簡化作業將於110630日截止,符合營業額驟降條件的營業人請把握申請期限

【財政部北區國稅局 - 2021-04-19

財政部北區國稅局表示,財政部為協助因疫情使得營業額驟降致發生營運困難之營業人度過難關,於109年5月13日發布「財政部各地區國稅局受理營業人因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響申請退還營業稅溢付稅額審核作業原則(以下簡稱審核原則)」,放寬申請退還程序,只要符合營收驟降等條件(如附表),經申請後國稅局會加速審核退還,實施10個月以來,截至110年3月31日止,該局總共已核准1,551家營業人之申請案,合計退還營業稅額3.16億元,申請期限將於110年6月30日截止,符合資格條件之營業人如有需求,應把握時限提出申請(詳附表)。

 該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第39條第2項規定,營業人申報同條第1項規定以外之營業稅溢付稅額,應留抵次期應納營業稅,但情形特殊者得報經財政部核准退還。因應疫情下營業人之資金需求,審核原則特別規定帳列營業稅溢付稅額在30萬元以下之案件,於109年5月13日至110年6月30日期間內得檢具申請書及相關證明文件,向稅籍所在地國稅局申請退還,免逐案報部核准。

該局受理申請退還溢付稅額案件中,有少數案件不符合規定,舉例:甲公司因109年7-8月營業收入較前一年同期平均營業額減少達15%以上,向所轄稽徵機關申請退還溢付稅額,惟經審核後發現甲公司帳上並無營業稅溢付稅額,致無從退稅;其他否准原因包括於紓困條例施行日(109年1月15日)非營業中、無營收驟減情事及申請時稅籍已註銷等情形,該局籲請營業人於申請前應先自行檢視是否符合申請要件。

該局特別提醒簡化作業之申請期限將屆,為利營業額驟降之營業人快速取得退稅款,申請時可利用金融機構帳戶以直撥退稅方式退稅。倘需進一步瞭解相關作業,該局及所屬單位均設有專人諮詢窗口提供服務,相關資訊可至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)「安心防疫線上服務專區」項下「營業人受疫情影響申請退還營業稅溢付稅額專區」查詢。

個人轉讓預售屋賺取的所得,應於次一年度辦理綜合所得稅結算申報

【財政部北區國稅局 - 2021-04-19

財政部北區國稅局表示,個人交易預售屋賺取的差價屬「財產交易所得」,應報繳出售年度的綜合所得稅。

該局說明,個人轉讓預售屋是出售未來建案完工後不動產過戶的「權利」,該交易行為如有獲利,依所得稅法第14條第1項第7類第1款規定應以交易時的成交價額,減除原始取得成本與因取得及移轉而支付的一切費用後的餘額計算財產交易所得,併同其他各類所得辦理綜合所得稅結算申報。

該局進一步說明,108年底依通報資料查得轄內A君等4人共同出資購買新北市某知名建案的預售屋,並於108年11月1日即轉讓,涉有財產交易所得。經依查得的買進及轉讓契約書、收付價金、取得預售屋權利所支付的必要成本及費用等相關證明文件,計算A君等4人預售屋轉讓的財產交易所得合計1,600萬元(實際售價1.48億,減除購入價款及必要費用計1.32億),因尚未屆108年度綜合所得稅申報期間,該局輔導A君等4人應於次(109)年之規定期限內辦理結算申報,渠等已如期辦理申報。

該局提醒,109年度如有轉讓預售屋賺取差價,必須在110年5月綜合所得稅結算申報期間內,計算財產交易所得辦理結算申報,該局亦會對其他單位通報於109年度交易案件,持續追蹤所得人有無如實辦理申報。如有以前年度轉讓預售屋所賺取的財產交易所得漏未申報者,請依稅捐稽徵法第48條之1規定,儘速向戶籍所在地稽徵機關自動補報並加計利息補繳所漏稅款。

承租人負擔扣繳稅款及健保補充保費,有關租金所得總額及扣繳稅額之計算

【財政部高雄國稅局 - 2021-04-19

財政部高雄國稅局表示,接獲承租人甲公司詢問,其與房東簽訂房屋租賃契約,約定依淨額給付每月租金(俗稱:拿清的),亦即除每月給付租金外,尚需負擔房東之扣繳稅款及全民健保補充保費,則有關租金所得總額及扣繳稅額應如何計算?

該局說明,租賃契約如約定由承租人代出租人負擔扣繳稅款及全民健保補充保險費,該款項實質上為租賃財產權利之對價。因此,承租人代出租人支付的各項稅費,均應作為租賃之給付額計算扣繳稅額。另依全民健康保險扣取及繳納補充保險費辦法規定,承租人(扣繳義務人)給付租金時,單次給付金額達20,000元,應按補充保險費率2.11 %扣取補充保險費。

為讓民眾了解相關規定,該局特別舉例說明(如附件)

該局特別提醒,承租人給付租金辦理扣繳時如有不明瞭之處,歡迎至該局網站(網址為高雄國稅局)查詢相關法令或就近向該局所轄分局、稽徵所洽詢。

執行業務者應將盈餘分配數,併同個人綜合所得稅申報

【財政部高雄國稅局 - 2021-04-19

財政部高雄國稅局表示,又到了一年一度報稅季節,執行業務者辦理執行業務所得申報時,可選擇以人工申報或使用「執行業務暨其他所得者電子申報系統」辦理網路申報,同時應將所得人之執行業務收入、必要費用及所得額詳實併同個人綜合所得稅辦理結算申報。

該局提供,近年來時常出現執行業務所得漏申報案例如下:

案例1:某診所負責人甲君主張其代理申報之會計師已將該診所107年度之收支相關資料以網路上傳,但其並不知道還要併同個人綜合所得稅辦理結算申報,以致短漏報執行業務所得762,050元,短漏所得稅額59,842元,並遭處罰。

案例2:乙君與其醫學院學妹丙君,合夥設立診所執業,該診所負責人為丙君,其已將診所損益表併同其107年度綜合所得稅申報,但乙君不知道自己也要將分配之盈餘併同個人綜合所得稅辦理結算申報,以致漏報執行業務所得275,563元,短漏所得稅額33,067元,並遭處罰。

該局呼籲,執行業務者於申報期間以人工申報或使用電子申報系統上傳申報收支報告表時,負責人或合夥人應將盈餘分配表之盈餘分配數及扣繳稅款分配數併同個人綜合所得稅結算申報書申報,以免漏報綜合所得總額,受到處罰。

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