財政部新聞快訊

2021.04.20

營利事業認列投資損失應注意事項

【財政部北區國稅局 - 2021-04-19

財政部北區國稅局表示,依營利事業所得稅查核準則第99條第1款及第2款規定,投資損失應以實現者為限,並應檢附被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件。若被投資之事業發生虧損,而原出資額並未折減者,不予認定。

該局進一步說明,投資損失之認列時點,如係因被投資事業減資彌補虧損發生投資損失,須經主管機關核准者,以主管機關核准後股東會決議減資之基準日為準,無須經主管機關核准者,以股東會決議減資之基準日為準;因被投資公司經法院裁定重整並辦理減資者,以法院裁定之重整計畫所訂減資基準日為準;因被投資事業合併發生投資損失者,以合併基準日為準;因被投資事業破產發生投資損失者,以法院破產終結裁定日為準;因被投資事業清算發生投資損失者,以清算人依法辦理清算完結,結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。

該局舉例說明,轄內甲公司108年度營利事業所得稅結算申報列報投資損失1億4千餘萬元,經該局查核,係因甲公司100%投資美國之A公司因停業所發生之投資損失,雖已提示A公司已辦理停業證明文件,惟停業非屬得認列投資損失之範圍,經該局予以剔除補稅。

該局特別提醒,營利事業列報投資損失時,應注意投資損失之適用範圍、認列時點及應檢附之證明文件,避免因申報錯誤而遭調整補稅。

營利事業給付員工防疫隔離假薪資及領取政府紓困補助金額申報注意事項

【財政部北區國稅局 - 2021-04-19

財政部北區國稅局表示,營利事業如依「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」第3條第3項規定給予員工防疫隔離假,並給付員工該請假期間之薪資,依同條例第4條規定得就該薪資金額加倍減除,於申報109年度營利事業所得稅結算申報時,應檢附請假紀錄、薪資金額證明、計算明細表及衛生主管機關開立員工本人或其家屬之居家隔離通知書等相關證明文件,填寫租稅減免申報附冊第A31頁申報明細表,並將得減除金額填列於申報書第1頁第133欄「嚴重特殊傳染性肺炎員工防疫隔離假薪資費用加倍減除金額」內。

該局另說明,營利事業因受疫情影響,如有依前揭條例第9條之1規定自政府領取之補貼、補助、津貼、獎勵及補償等各項補助,免納所得稅,該金額應列為取得年度之免稅收入,於辦理當年度營利事業所得稅結算、決算或清算申報時,得自行依法調整減除該筆免稅收入。

該局進一步說明,前述2項租稅措施係為鼓勵企業提供有薪之防疫隔離假以維持員工生計,及協助受疫情影響之產業而提供之紓困措施,為落實政策目的,故員工防疫隔離假薪資費用加倍減除金額及自政府領取補貼免納所得稅之金額,均不列為所得基本稅額條例第7條第1項第10款規定應加計營利事業基本所得額之項目。

購買節能電器申請退還減徵貨物稅常見之否准原因

【財政部北區國稅局 - 2021-04-19

財政部北區國稅局表示,購買節能電器申請退還減徵貨物稅政策自108年6月15日實施以來,民眾除可節能減碳省下電費外,還能享受退還減徵貨物稅的實益。截至110年3月底止經該局核准退還減徵貨物稅的節能電器合計106萬餘臺,約占全國總數36%,核退稅額已逾17億元,但還是有1萬6千餘臺遭到否准,該局彙整下列常見之否准原因並舉例說明,提醒民眾注意:

一、重複申請:A君於110年1月4日向國稅局申請退還購買節能電冰箱減徵之貨物稅,嗣其配偶B君於同年2月8日向國稅局申請退還同一臺節能電冰箱減徵之貨物稅,國稅局於審核申請案件時透過資料庫自動勾稽交查發現同樣統一發票字軌號碼與產品機器號碼已有A君申請紀錄,經與B君電話聯繫,其表示過年前大掃除發現發票,不知先生已經申請過,才會重複申請,查明後予以否准。

二、未於期限內申請:C君於109年6月15日購買節能電冰箱1臺,惟遲至109年12月30日始提出申請,經與C君電話聯繫,其主張購買時店員未告知有應於6個月內(109年12月15日前)向國稅局申請退還減徵貨物稅,因其申請退還貨物稅已超過法定6個月期限,故予以否准。

三、未符合能源效率第1級或第2級:D君向國稅局申請退還購買除濕機減徵之貨物稅,該局審核時發現其電器能源效率等級為第3級,不適用退稅優惠,經電話聯繫D君,其表示誤以為只要購買新除濕機都能申請退稅,經向D君詳加解說相關規定後,予以否准。

四、逾期未補正資料:E君於購買後次日即向國稅局申請退還購買電冰箱及冷暖氣機減徵之貨物稅,但申請書漏未填寫統一發票字軌號碼且未提供發票影本供核,經通知限期補正資料,因逾期未補正,除檢還書面申請書及相關文件外,亦輔導E君仍可於購買日之次日起6個月內另案提出申請。

五、申請人非買受人:F君向國稅局申請退還購買冷暖氣機減徵之貨物稅,但檢附之統一發票上所載之買受人為甲公司,顯與申請人不符,經電話連繫F君,其表示係甲公司之負責人,誤以自己個人的名義提出申請,故予以否准。

該局呼籲,民眾購買節能電器欲申請退還減徵貨物稅稅額時,應避免上述否准之情形,並於申請前檢視申請內容是否符合規定、文件是否齊全,及多加利用財政部稅務入口網線上申辦,以節省往返國稅局的時間。另為加速取得退稅款,建議使用本人金融機構或郵局帳戶,以直撥方式退稅,以利審理核准後將退稅款直接撥入帳戶。如有相關疑問,可撥打免費服務電話0800-000321或就近向國稅局各分局、稽徵所或服務處洽詢,或至財政部稅務入口網/稅務資訊/購買節能電器退還減徵貨物稅專區(網址:http://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/VIEW/1212)查詢相關規定。

圖書出版品免徵營業稅1103月份正式上路囉

【財政部北區國稅局 - 2021-04-19

財政部北區國稅局表示,自110年3月1日起,文化藝術事業經營與「文化藝術獎助條例」(下稱獎助條例)第2條事務有關之圖書出版品或進口業者,得依「文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法」(下稱免稅辦法)就其所出版或進口之圖書出版品銷售收入向文化部申請免徵營業稅之認可,免徵營業稅。

該局說明,免稅辦法經文化部會銜財政部於110年1月29日修正發布,申請免徵營業稅認可之圖書出版品適用範圍,以編有國際標準書號(ISBN)或電子書國際標準書號(E-ISBN)為限,除110年1月31日以前,我國圖書出版品業者已取得書號的圖書者,免依本辦法申請認可,逕由文化部依免稅辦法第6條規定辦理認可作業統一自3月1日起免稅外,文化藝術事業應填具申請書並檢具免稅辦法第3條規定之證明文件,於附表表列期限內向文化部提出申請。

該局指出,圖書出版品(若是進口仍需繳納進口營業稅)經文化部認可後,其銷售收入即免徵營業稅,免稅期間自施行日110年3月1日起5年,得再延長5年。舉例說明,甲公司110年3月10日出版00投資理財專用書,並經文化部110年3月1日認可免稅,於115年2月28日前(倘文化部未延期免稅年限)銷售該書籍,產業鏈中下游的經銷商以及書店、大賣場、便利商店等銷售業者均無須重複申請,即可免徵營業稅,並應依規定開立免稅發票。

該局進一步說明,使用統一發票之營業人自110年3月1日起銷售免稅圖書後即兼營銷售應稅及免稅貨物,當期營業稅申報應採用403申報書,依免稅銷售額占全部銷售額的比例,計算進項不得扣抵之比例,並於報繳當年度最後一期營業稅時,應按當年度不得扣抵比例調整稅額。倘為查定課徵之小規模營業人,得向稅籍登記所在地之國稅局,申請變更原查定之應稅銷售額,申請書表可至財政部稅務入口網https://www.ntbna.gov.tw/書表及檔案下載/「申請書表及範例下載」頁面,下載並填寫「小規模營利事業申請更正查定營業額申請書」,降低每三個月課徵一次之營業稅稅負。

該局呼籲文化藝術事業,銷售圖書出版品前應自行檢視如符合上揭免稅之規定,並依免稅辦法規定期限內向文化部提出申請;倘有任何稅務問題,歡迎利用免付費電話0800-000-321洽詢,將有專人提供服務。另文化部已於網站(https://www.moc.gov.tw)建置「圖書出版品銷售收入免徵營業稅」專區,提供減免辦法規定、免稅線上申請系統連結及流程、QA問答集、懶人包等資訊,歡迎業者直接查詢利用。

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