財政部新聞快訊

2021.04.15

發布「所得基本稅額條例第十二條高風險新創事業公司認定辦法」

【財政部賦稅署 - 2021-04-14

財政部會同經濟部於今(14)日訂定發布「所得基本稅額條例第十二條高風險新創事業公司認定辦法」(下稱本辦法)。

財政部表示,110年1月27日修正公布所得基本稅額條例(下稱本條例)第12條及第18條規定,自110年1月1日起,個人交易未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書(下稱未上市櫃股票),其交易所得應計入個人之基本所得額課稅;另明定該等股票之發行或私募公司屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司,且交易時該公司設立未滿5年者,交易所得免予計入,俾落實我國培植新創事業公司以帶動產業轉型政策,鼓勵個人投資國內高風險新創事業公司。

為利認定國內高風險新創事業公司,財政部與經濟部依本條例第12條第6項規定授權訂定本辦法,明定國內高風險新創事業公司之適用範圍與資格條件、申請核定期間、程序、應檢附文件、核定機關及其他相關事項。依本辦法規定,高風險新創事業公司認定方式主要分成二類:

一、向中央目的事業主管機關申請核定為高風險新創事業公司
股份有限公司應於設立登記日起算5年內,向中央目的事業主管機關申請核定高風險新創事業公司,該公司應符合下列各項條件,其經同意核定者,該核定之有效期間為自核定函發文之日起算2年內(期滿後符合規定者,可再申請核定),但不得逾設立登記日起算5年期間:
(一)其技術、創意或商業模式具創新性及發展性。
(二)可提供目標市場解決方案或創造需求。
(三)開發之產品、勞務或服務,具市場化之潛力。

二、符合下列二種情形,得免申請核定,直接視為高風險新創事業公司
(一)股份有限公司自設立登記日起算未滿5年,依財團法人中華民國證券櫃檯買賣中心(下稱櫃買中心)創櫃板管理辦法規定經委任之創新創意審查委員審查同意或經櫃買中心認可推薦單位出具之公司具創新創意意見書或推薦函而登錄創櫃板者,自設立登記日起算5年內登錄創櫃板期間,視為符合高風險新創事業公司。
(二)股份有限公司自設立登記日起算未滿2年,並依產業創新條例第23條之2規定經中央目的事業主管機關核定為高風險新創事業公司者,自核定函發文日起,於該公司設立登記日起算2年期間,視為符合高風險新創事業公司。

財政部補充說明,高風險新創事業公司須經核定後或符合免申請核定規定者,個人交易其股票始得適用免計入基本所得額課稅。另考量制度實施初期及配合上開主管機關審查時程,提供緩衝機制,明定個人於110年6月30日以前交易該等股票,其高風險新創事業公司之核定或視為核定得放寬至110年6月30日。

財政部提醒納稅義務人注意,如未上市櫃股票交易時,核定函之有效期間屆滿、公司經櫃買中心公告停止透過創櫃板籌資資格、終止登錄創櫃板、該公司持有中華民國境內之房屋、土地時價合計超過其實收資本額50%或其他不符合本條例或本辦法規定情形者,不適用免計入個人基本所得額課稅規定。

 新聞稿聯絡人:吳科長秀琳    聯絡電話:(02)2322-8423

110年起,開立B2B電子發票營業人,申報適用營業稅法第7條第4款零稅率,證明文件簡化措施

【財政部臺北國稅局- 2021-04-15

財政部臺北國稅局表示,為便利營業人零稅率銷售額申報作業,開立電子發票營業人銷售與保稅區營業人(以下稱買方)供營運貨物或勞務,自110年起,買方可以於財政部電子發票整合服務平台(以下簡稱整合服務平台)列印並簽署之明細表,代替逐筆簽署電子發票證明聯,交付賣方營業人作為申報適用零稅率退稅之證明文件。
  該局說明,為進一步輔導營業人簡化申報作業,凡買方係使用政府機關簽發或經財政部核可之有效憑證,於整合服務平台、自有電子發票系統或加值服務中心完成簽署,並上傳電子發票資訊至整合服務平台者,賣方營業人於申報非經海關零稅率銷售額清單時,得免再檢附買方簽署之紙本統一發票扣抵聯或明細表等證明文件。
  該局指出,自110年起,上述兩項簡化作業已同時並行,營業人無須事先向國稅局申請核准即可直接適用。買方營業人如未能透過有效憑證完成發票簽署作業者,仍可於整合服務平台列印「電子發票明細表」簽署後,交付賣方營業人作為申報適用零稅率之證明文件。
  該局呼籲,使用電子發票有助於企業帳簿e化及節省紙張降低成本,保稅區營業人及其供應商可規劃導入B2B電子發票,除可簡化營業稅申報作業外,亦可落實節能減碳無紙化政策目的。
(聯絡人:審查四科楊審核員;電話2311-3711分機2572)

109年度營利事業所得稅結算網路申報注意事項

【財政部臺北國稅局- 2021-04-15

財政部臺北國稅局表示,109年度營利事業所得稅結算申報期間為110年5月1日至5月31日,營利事業電子結(決)算申報系統及使用說明教學檔已置於財政部電子申報繳稅服務網站(網址:https://tax.nat.gov.tw)供下載,為避免申報人潮擁擠,請納稅義務人儘量利用網路傳輸辦理申報。

該局說明,營利事業所得稅結算申報案件,屬會計項目特殊行業(如金融業及保險業)不適用網路或媒體方式申報;另特殊會計年度結算申報案件、逾期結算申報案件及連結稅制之母公司及各子公司申報案件,雖不適用網路申報,惟可採用媒體或書面方式辦理結算申報,其餘結算申報案件皆可採網路或媒體方式辦理。

另110年度之決、清算案件,自110年5月1日起,可採網路方式辦理申報。 該局指出,109年度營利事業所得稅結算採網路申報,有下列注意事項:

1. 營利事業所得稅電子結(決)算申報系統,已將建檔、審核、申報書表列印功能及媒體申報檔審核作業(包括投資人明細媒申審核、股東股份轉讓媒申審核、設備或技術投抵媒申審核、公司員工取得獎酬員工股份基礎給付選擇延緩繳稅或緩課媒申審核、以技術或享有所有權之智慧財產權作價入股選擇延緩繳稅或緩課媒申審核)整合為單一系統,使用更為便利。

2. 獨資、合夥組織以外營利事業之「營利事業投資人明細及 分配盈餘表」及「公司股東(獨資資本主、合夥人)股份(股票、出資額)轉讓通報表」具有單頁網路申報功能,惟申報媒體檔若因資料量過大,仍建議採原媒體申報方式申報。

3. 營利事業應於會計年度終了後一年內送交國別報告及集團主檔報告,且全年度可透過網際網路傳輸,欲進行網路送交之營利事業,須先以工商憑證申請國別報告及集團主檔報告之專用帳號(帳號共同使用),再以該專用帳號進行登入線上送交系統完成送交。

4. 必要申報頁次為基本資料及申報書第1、2(獨資、合夥組織或適用產業創新條例第23條之1規定之營利事業除外)、3、4、8及9(外國分公司、外國辦事處及公寓大廈管理委員會除外)頁。公司組織、合作社、醫療社團法人及有限合夥組織,除新開業或適用產業創新條例第23條之1規定者之外,還必需有第10及11頁。

5. 採附件上傳方式遞送附件資料者,於附件資料第1次上傳時,須有網路申報上傳成功後配賦收件編號並加蓋營利事業及負責人、代表人或管理人章之申報書附件資料封面;如為會計師簽證案件,須同時有經會計師簽章之該申報書附件資料封面及申報成功書表暨會計師簽證報告書,方可進行附件上傳。附件上傳前請仔細審視上傳檔案內容是否與附件類別相符及有無漏頁缺頁情形,以免影響營利事業權益,如為會計師簽證報告書檔案未上傳,將視同普通申報案件處理。

6. 納稅義務人可於營利事業所得稅電子結(決)算申報系統或至財政部稅務入口網(網址:www.etax.nat.gov.tw),列印附條碼之繳款書,至各代收稅款金融機構以現金或票據繳納稅款,其應自行繳納稅額在新臺幣3萬元以下者,得至便利商店繳納稅款,並檢送(附)已繳納稅款之繳款書證明聯。亦可使用晶片金融卡、自動櫃員機繳稅或以營利事業於金融機構或郵政機構開立之活期存款帳戶,透過工商憑證IC卡作身分認證完成網路轉帳繳稅。

該局提醒,為擴大網路報稅服務範圍,已將教育、文化、公益、慈善機關或團體暨其附屬作業組織申報案件納入網路申報作業範圍。請營利事業、機關團體、會計師事務所、記帳士事務所、記帳及報稅代理人儘早上網申請法人報稅密碼,以利透過網際網路自行或代為辦理109年度營利事業所得稅結算及108年度未分配盈餘申報。

(聯絡人:審查一科曹股長;電話2311-3711分機1337)

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