財政部新聞快訊

2021.02.19

109年度個人所得及扣除額資料分開提供暨稅額試算服務申請作業,受理期限至110315日止

【財政部臺北國稅局-2021/02/18】

財政部臺北國稅局表示,109年度綜合所得稅結算申報期間「個人所得及扣除額資料分開提供」及「稅額試算服務」申請作業,自110年2月15日起開始受理至110年3月15日止,有需求的民眾可透過網際網路至「財政部電子申報繳稅服務網」(https://tax.nat.gov.tw)申請,或臨櫃向稽徵機關申請。

該局說明,民眾申請「個人所得及扣除額資料分開提供」,申請項目包括:(1)申請人本人與配偶所得及扣除額資料分開提供;(2)不提供申請人本人扣除額資料;(3)不提供本人醫藥及生育費扣除額資料。凡有國民身分證統一編號的納稅義務人或其配偶、滿20歲(含109年度中年滿20歲)且108年度被納稅義務人或其配偶申報扶養之子女、107及108年度連續2年被納稅義務人或其配偶申報扶養的直系尊親屬或兄弟姊妹(如未滿20歲者為其法定代理人)均可提出申請。另為免除逐年申請的不便,申請人申請本項作業後,以後年度無須再行申請。

該局進一步說明,民眾申請「不提供本人扣除額」或「不提供本人醫藥及生育費扣除額」者,當年度結算申報期間申請人或其配偶,或申報申請人為受扶養親屬之納稅義務人將「無法查詢」申請人本人的扣除額或醫藥及生育費資料;納稅義務人本人與配偶申請「分開提供所得及扣除額資料」者,申請人或其配偶於5月份結算申報期間辦理綜合所得稅資料查詢時,僅能查詢其本人的所得及扣除額資料,如欲查詢其配偶或受扶養親屬的資料者,須另行提示委任書及雙方國民身分證等相關證明文件辦理查詢。

該局指出,「稅額試算服務」的申請項目及申請人如下:

一、申請首次申報適用稅額試算服務:可由本人或其配偶提出申請,適用於108年度均未以納稅義務人身分辦理綜合所得稅結算申報者。

二、變更稅額試算通知書郵寄地址:限由納稅義務人本人提出申請。

三、申請自109年度綜合所得稅結算申報起不適用稅額試算服務:可由納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬提出申請。

四、撤銷原申請不適用稅額試算服務:限由原申請人提出申請。

該局呼籲,109年度綜合所得稅結算申報有前開各項需求者(相關注意事項詳附表),請把握於110年2月15日至3月15日提出申請。申請首次申報適用稅額試算服務的納稅義務人可於110年4月28日至5月31日,透過財政部電子申報繳稅服務網、以市話撥打免付費服務電話0800-000-321或親自向各地區國稅局所屬分局、稽徵所或服務處查詢是否適用稅額試算服務,另提醒不適用稅額試算服務者,請務必於110年5月1日起至5月31日止自行以其他方式辦理109年度綜合所得稅結算申報,以免因未申報而遭受處罰。

FINI申請預先核准適用所得稅協定關於股利或利息之上限稅率者,請儘早於2月底前提出申請

【財政部臺北國稅局-2021/02/18】

財政部臺北國稅局表示,外國機構投資人(以下簡稱FINI)投資我國境內股票或債券取得中華民國來源之股利及利息所得,得於取得前申請預先核准適用所得稅協定關於股利或利息之上限稅率,於被投資公司給付股利或利息時,即可依較優惠之稅率辦理扣繳申報,免除事後辦理退稅之不便,且可避免資金積壓。

該局說明,為提升FINI申請預先核准適用所得稅協定上限稅率之審核效率,落實協定賦與之租稅利益,財政部於108624日以台財際字第10800577770號令核釋,FINI依適用之所得稅協定規定為他方締約國居住者,得提出敘明該基金或信託為案關所得受益所有人之自我聲明,免依適用所得稅協定查核準則第15條第6項檢具各款規定之文件,包括基金或信託之受益人名冊、個別受益人為他方締約國居住者之證明或載有他方締約國居住者之受益比例等文件。

該局指出,公司法於10781日增訂第228條之11項,依該條項規定,公司章程得訂明盈餘分配或虧損撥補於每季或每半會計年度終了後為之,即國內公司得按季或按半年發放股利。為利FINI於股利發放前及時取得核准函,被投資公司給付股利時即可依上限稅率扣繳,籲請FINI配合於當年度2月底前遞送申請文件,以利稽徵機關提早於同年331日前完成核發核准函作業。另近3年內已取得核准函之申請案件,考量前已檢附相關證明文件並經審查在案,且有持續在台投資意願,經受理之國稅局檢視居住者證明、授權書及受益所有人自我聲明等資料,如無重大異常,得酌予延長核准適用年限為18個月。

該局呼籲,FINI如有申請預先核准適用所得稅協定股利或利息上限稅率需求,請依限遞送申請文件,即可提前取得核准函,相關申請書表請至本局網站(https://www.ntbt.gov.tw/主題專區/稅務專區/營利事業所得稅/所得稅協定專區/所得稅協定相關申請書表),下載使用。

109年度綜合所得稅結算申報申請不適用稅額試算服務作業之期間自110215日起至110315日止

【財政部北區國稅局-2021/02/18】

財政部北區國稅局表示,納稅義務人只要符合「綜合所得稅結算申報稅額試算服務作要要點」規定之適用對象及條件,國稅局將主動試算109年度綜合所得稅應納稅額或應退稅額,於今(110)年4月25日前,以掛號寄發稅額試算通知書或以郵簡通知憑證使用者自行至財政部電子申報繳稅服務網站下載稅額試算書表電子檔案。

該局說明,民眾如果不想收到109年度綜合所得稅稅額試算通知書或郵簡通知,除書面或臨櫃申請不適用之外,因新型冠狀病毒疫情影響,也可透過網際網路申請,申請方式說明如附表

該局提醒,一旦申請不適用,以後年度毋需再行申請,國稅局將不再寄發稅額試算通知書等表單予納稅義務人,以前年度已申請不適用者,若要恢復收到表單,可於上開表格申請期間內,攜帶身分證及印章向戶籍所在地國稅局以書面辦理原申請不適用之撤銷,原採線上申請不適用者,亦可透過網際網路撤銷原申請。

營利事業109年度受疫情影響,擴大書審純益率按80%計算!

【財政部南區國稅局-2021/02/18】

財政部南區國稅局表示,為紓緩嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19) 疫情對營利事業的衝擊,並協助其度過難關,財政部於110年1月26日訂定發布「109年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」(以下簡稱109年度擴大書審要點),增訂營利事業受疫情影響,109年度營業收入淨額較前一(108)年度減少達30%者,其適用之純益率得按109年度擴大書審純益率標準之80%計算。

該局進一步說明,疫情在全球擴散,許多企業受疫情衝擊,造成營業收入減少、成本費用增加,進而影響獲利。營利事業於辦理所得稅結算申報時,如採核實計算損益,可按實際收入、成本費用計算全年及課稅所得額,如實反映企業受疫情影響之獲利情形,所負擔的營所稅稅額因而減少,但是營利事業適用擴大書審要點申報者,係按營業收入淨額及非營業收入合計數乘以適用之純益率計算全年所得額,因此,無法反映因疫情影響增加之成本費用及獲利率降低的情形,考量受疫情嚴重影響營利事業的營運狀況,財政部於109年度擴大書審要點訂定,營利事業受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,109年度營業收入淨額較108年度減少達30%者,適用擴大書審之純益率,得按該行業別純益率標準80%計算全年所得額。

該局舉例說明,甲公司109年度營業收入淨額900萬元,按109年度擴大書審要點,其經營行業別之擴大書審純益率標準6%,因109年度營業收入淨額900萬元已較108年度核定營業收入淨額1,800萬元,衰退達50%〔(900萬元-1,800萬元)/1,800萬元〕,符合擴大書審要點所訂受疫情影響之適用條件,因此,甲公司於辦理109年度營利事業所得稅結算申報適用擴大書面審核,可按純益率4.8%(即6%×80%)計算全年所得額。

該局提醒,營利事業如欲瞭解所經營行業之109年度擴大書審純益率標準,可至該局網站(https://www.ntbsa.gov.tw)/分稅導覽/營所稅/報繳稅服務/重要報稅資訊區項下查詢。

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