財政部新聞快訊

2020.08.19

被繼承人所遺單筆農業用地部分面積未作農業使用,繼承人得先行申請分割登記,並取具農業使用證明書,以申報農業用地扣除額

【財政部臺北國稅局-2020/08/18

財政部臺北國稅局表示,土地所有權人死亡,遺有單筆農業用地,部分面積未作農業使用,繼承人於辦理繼承登記前,得先行申請土地標示分割登記,分割後個別農業用地如能取具作農業使用證明書,於申報遺產稅仍得列報農業用地扣除額,自被繼承人遺產總額中扣除。

局說明,依遺產及贈與稅法第17條第1項第6款規定,遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物,由繼承人或受遺贈人承受者,得自遺產總額中扣除其土地及地上農作物價值之全數。如被繼承人所遺單筆農業用地部分面積與農業經營無關,或有妨礙耕作之障礙物等使用情形,而無法取得農業使用證明書,繼承人得先行辦理標示分割,分割後個別農業用地如能取具作農業使用證明書,仍得列報農業用地扣除額。

該局舉例說明,被繼承人甲君於106年4月27日死亡,繼承人乙君於106年6月15日申請農業使用證明書時,經主管機關現場勘查有建物占用而未認定為作農業使用,於申報遺產稅時無法提示農業使用證明書,致未能主張自甲君遺產總額中扣除該農業用地價值。本案繼承人如先就該土地辦理標示分割登記,並就符合作農業使用部分向主管機關申請核發農業使用證明書,申報遺產稅即得列報農業用地扣除額。

該局提醒納稅義務人,辦理遺產稅申報時,若有疑義或不諳稅法規定者,可撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽轄區國稅局,以維護自身權益。

同一申報戶海外所得合計超過限額者,請記得申報及繳納基本稅額。

【財政部高雄國稅局-2020/08/18

財政部高雄國稅局表示,同一申報戶之納稅義務人、配偶及受扶養親屬如有非中華民國來源所得及香港、澳門地區來源所得(下稱海外所得),全年度合計數達新臺幣(下同)100萬元者,應將全數海外所得計入個人基本所得額;又個人基本所得額合計超過670萬元,應依所得基本稅額條例規定申報及繳納所得稅。

民眾若係透過金融機構投資境外金融商品,可向金融機構核對「海外交易年度所得明細表」內容,確認所得類別及金額,如實申報基本稅額,民眾若係經經濟部投資審議委員會核准,取得海外股權者,於分配盈餘或出售股權時,亦應申報基本稅額。

該局舉例說明:甲君107年度計有綜合所得淨額100萬元及海外所得800萬元,惟甲君於1085月辦理綜合所得稅結算申報時,因其查調所得資料並無前揭海外所得,僅就查得之所得資料申報個人綜合所得稅,而未依所得基本稅額條例規定,申報及繳納基本稅額,經國稅局查獲,除補徵稅額外,另依同條例第15條規定處以罰鍰。

該局呼籲,民眾查調所得資料雖無海外所得項目,惟若有透過金融機構投資境外金融商品或投資海外股權或其他海外交易時,如同一申報戶海外所得全年度合計數達100萬元者,於個人綜合所得結算申報時,應依規定填寫「個人所得基本稅額申報表」,連同綜合所得稅結算申報書一併辦理申報。

父母每年贈與子女財產未超過220萬元,得免辦理贈與稅申報

【財政部臺北國稅局-2020/08/19

財政部臺北國稅局表示,贈與人每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元,因此父母贈與子女財產,同一年度(每年1月1日至12月31日)內贈與總金額不超過220萬元,免課徵贈與稅,贈與人可免辦理贈與稅申報。

該局說明,贈與總額係指贈與人同一年度內贈與他人之總金額,並非受贈人之受贈金額,免稅額亦為贈與人同一個年度內得自贈與總額減除的金額。依遺產及贈與稅法第24條規定,贈與人應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報。

該局舉例說明,某甲自今(109)年1月起,每個月15日贈與兩個女兒各10萬元,前11個月的贈與總額合計220萬元可免辦理贈與稅申報,但截至12月15日時,兩個女兒當年度之受贈金額雖僅各120萬元,但某甲之贈與總額已達240萬元,依前揭規定,某甲應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內〔即最遲於明(110)年1月14日前〕辦理贈與稅申報,並就贈與總額超過220萬元部分課徵贈與稅。

該局提醒,如因辦理產權移轉登記之需要(例如贈與股票或不動產),雖贈與金額未達免稅額220萬元之課稅門檻,仍應辦理申報,取得稽徵機關核發之贈與稅免稅證明書,始可辦理贈與財產移轉登記。

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