財政部新聞快訊

2020.06.23

受肺炎疫情影響,經准延期或分期繳納之營利事業所得稅未如期繳納,改按普通申報案件處理

【財政部臺北國稅局-2020/06/20

財政部臺北國稅局表示,因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響,108年度所得稅結算申報及繳納期限展延至109年6月30日。營利事業受疫情影響致無法於規定繳納期間繳清稅捐者,得於規定納稅期間內,向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納,不受應納稅額金額多寡限制。
  該局說明,108年度營利事業所得稅應於109年6月30日前完成結算申報並繳納稅款,如已依稅捐稽徵法第26條及財政部109年3月19日台財稅字第10904533690號令等規定申請並經核准延期或分期繳納者,視為如期繳清稅款。惟經核准延期或分期繳納之任何一期應納稅捐未如期繳納者,國稅局將就未繳清之稅款,發單通知限10日內一次全部繳清,且原採會計師簽證申報、藍色申報或適用擴大書面審核申報案件,亦將改按普通申報案件處理,而無法享有原申報之相關優惠措施。
  該局舉例說明,甲公司委託會計師查核簽證並於109年6月16日採用網路辦理108年度營利事業所得稅結算申報,申報全年所得額200萬元,減除「前10年核定虧損本年度扣除額」120萬元後,課稅所得額為80萬元,應納稅額為16萬元(80萬元Ⅹ稅率20%),甲公司經申請核准分12期繳納稅款,會計師查核簽證報告書亦併同其他申報附件於109年7月30日前以網路上傳完成,但嗣後如有任何一期分期繳納稅款未按期繳納,則甲公司108年度營利事業所得稅結算申報將改按普通申報案件處理,無法享有原會計師簽證申報得減除前10年核定虧損扣除額之優惠,應納稅額將增加24萬元(120萬元Ⅹ稅率20%)。
  該局呼籲,108年度營利事業所得稅受疫情影響致無法於規定繳納期間繳清稅捐,依規定申請並經核准延期或分期繳納者,視為如期繳清稅款,惟延期或分期繳納之任何一期應納稅捐未如期繳納者,原採會計師簽證申報、藍色申報或適用擴大書面審核申報案件,將改按普通申報案件處理,而無法享有原申報之相關優惠措施,影響甚鉅,請多加留意,以維護自身權益。

扣繳單位申請檔案識別碼,就可委託多個代理人或由不同部門分別網路申報各類所得憑單!

【財政部南區國稅局-2020/06/22

以往扣繳單位網路申報非居住者及居住者各類所得扣免繳及股利憑單時,因網路申報系統每次上傳採「後檔」覆蓋「前檔」且限制上傳一個檔案,導致不同代理人(如仲介業者)或部門(如薪資、股務部門)承辦所得類別扣繳業務,僅能其中一個代理人或部門網路申報,其餘只能採人工或媒體檔案申報,實為不便。為改善此問題,財政部10812月已推行「檔案識別碼」,有效解決扣繳單位多年來的困擾。
   
舉例說明,扣繳單位有委託甲仲介、乙仲介或薪資部門、股務部門需申報各類所得憑單,現在只要向國稅局申請核配檔案識別碼(如甲仲介配給「A」,乙仲介配給「B」,以此類推),各代理人或各部門再個別產製其「統一編號.檔案識別碼.年度(或給付年月日).U8」的檔案,即可分別網路申報各類所得憑單。
   
在此提醒,扣繳單位申請「檔案識別碼」,核准函將會核配18碼英數字組成的專屬「通行碼」,取得通行碼後,憑單申報部門或代理人至財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)\常用服務\密碼申請頁面,點選「適用於已申請各類所得憑單檔案識別碼」,以「扣繳單位統一編號」及「通行碼」設定其個別「檔案識別碼」的「申報密碼」。日後即可利用「檔案識別碼」及「申報密碼」,以各類所得憑單電子申報系統(IMX)完成憑單上傳作業。

108年度營所稅採網路申報之會計師簽證案件,務必於109731日前送交查核簽證報告書,始能享有稅法優惠

【財政部南區國稅局-2020/06/22

財政部南區國稅局表示,營利事業所得稅結算申報如委託會計師查核簽證,除得適用較高之交際費限額計算外,符合一定要件,還可享有前10年核定虧損自當年度所得額中減除之優惠,但每年仍有一些委託會計師查核簽證之營利事業所得稅結算申報案件雖如期辦理申報,惟未於期限內送交查核簽證報告書,被視為普通申報案件處理,影響公司權益 。
    該局進一步說明,因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情,108年度營所稅結算申報及繳納期限延至109年6月30日,營利事業所得稅結算申報委託會計師簽證申報,應於前開期限前辧理申報及繳稅,並依限將會計師查核簽證報告書寄交所在地國稅局所轄分局、稽徵所或服務處或透過申報繳稅系統上傳送交,才能適用稅法有關會計師簽證申報之各項優惠規定。配合展延申報及繳納期限,營利事業及機關或團體採用網路辦理結算申報,其應檢送相關附件資料及會計師查核簽證報告書之寄交期限延至109年7月31日,亦可於109年7月30日前,透過電子結算申報繳稅系統上傳送交。
    該局最後提醒,營利事業委託會計師查核簽證辦理結算申報,如要享受稅法對簽證申報案件所規定之各項獎勵,除應如期申報及繳稅外,還要依限提出查核簽證報告書,如透過電子結算申報繳稅系統軟體上傳者,上傳後也請檢視「網路附件上傳狀態明細表」列示之上傳狀態,以確認上傳成功。

以郵包或快遞外銷口罩,應留意適用零稅率退稅證明文件

【財政部北區國稅局 -2020/06/22

財政部北區國稅局表示,隨著國內嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情趨緩及口罩產能日增,口罩輸出禁令自109年6月1日起鬆綁,國內業者接獲口罩外銷訂單,若以郵包或快遞方式出口時,營業稅申報適用零稅率證明文件及應注意事項整理如附表
    該局進一步說明,營業人以郵包或快遞出口貨物為無償郵寄贈送貨樣(交寄時已寫明樣品、無商業價值)者,得免開立統一發票;外銷貨物快遞出口離岸價格逾5萬元未報關者,如經查明未虛增零稅率銷售額,將按查得之實際交易金額補徵營業稅額,免依加值型及非加值型營業稅法第51條規定處罰。
  該局特別呼籲,營業人以郵包或快遞出口貨物,務必依規定取得適用零稅率銷售額之證明文件,以免影響申報營業稅退稅權益;如有相關稅務疑義,可就近向國稅局洽詢,或撥打免費服務電話0800-000-321,該局將竭誠提供服務。

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