財政部新聞快訊

2020.05.27

利用網路查調及匯入所得,於上傳申報資料時,仍請注意核對資料是否正確!

【財政部中區國稅局 -2020/05/26

財政部中區國稅局表示,現在國稅局提供多項所得稅申報便民服務措施,希望能讓民眾輕輕鬆鬆完成申報及繳稅義務,其中提供所得查調服務是讓民眾有感的便民服務措施,民眾不需苦苦蒐集及保存所得扣繳憑單,減少不少困擾,不過值得提醒的是,國稅局所提供的所得資料只是作為申報綜合所得稅的參考,民眾仍應詳細查對確認,如尚有其他所得來源,仍應依規定辦理申報,倘未申報而導致逃漏所得稅,除符合免罰規定外,將依所得稅法及相關規定處罰。

中區國稅局舉例說明,近來受理的復查案件中有民眾查調的所得資料有薪資及營利等所得計14筆,卻只將薪資所得匯入網路報稅系統並上傳申報,其餘零星的營利所得漏未匯入或誤刪除,致漏報該所得,經該局按所漏稅額處罰鍰。

該局進一步表示,納稅人申報的所得總金額與下載、匯入的總金額不相符時,其申報後的收執聯會記載「*上表(即第1頁所得資料表)合計之所得總額,與匯入DAT檔或網路下載之原始所得總金額不相同,如您未變動所得明細者,建請再次確認申報內容。」提醒納稅人應再次確認申報內容,是否有匯入不全或誤刪除的情形,以免發生短漏報所得情事。

該局特別提醒,民眾倘發現漏報所得,在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前,請儘速自動補報及補繳稅款與應加計的利息,即可適用稅捐稽徵法第48條之1免罰規定。民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠服務。

計算出售原出價取得房屋之財產交易所得,使用房屋期間之相對代價,不得列為成本或費用減除

【財政部中區國稅局 -2020/05/26

財政部中區國稅局表示,個人出售原出價取得之房屋產生之所得,屬所得稅法第14條第1項第7類規定之財產交易所得(即非適用房地合一新制之房屋交易所得),可依交易時之成交價額及相關成本、費用之證明文件核實計算;如屬取得房屋所有權後,於出售前支付之各項費用,除使用期間支付能增加房屋價值或效能非2年內所能耗竭之增置、改良或修繕費,應轉列房屋成本外,其餘如使用期間繳納之房屋稅、管理費及清潔費、金融機構借款利息等,均屬使用期間之相對代價,不得列為成本或費用減除。

中區國稅局舉例說明,納稅義務人甲君102年度綜合所得稅結算申報,列報前述房屋交易所得7百餘萬元,甲君列報之成本及必要費用中包含房屋使用期間繳納之房屋稅、管理費、清潔費及金融機構借款利息等計2百餘萬元,因屬房屋使用期間所支付之費用,不得列為取得或出售房屋之成本或費用減除,經該局核定甲君財產交易所得9百餘萬元。

該局特別提醒,納稅義務人出售原出價取得房屋之財產交易所得,應依上開規定正確列報相關之成本及必要費用。另外,前3年度如有依所得稅第14條第1項第7類規定核實認列之財產交易損失,可憑稽徵機關核發之相關證明文件,在不超過當年度申報之財產交易所得範圍內,列報財產交易損失特別扣除額,以保障自身權益。民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠服務。

稅捐稽徵法修正,將土地或房屋訂定為稅款擔保品列舉項目

【財政部北區國稅局 -2020/05/26

財政部北區國稅局表示,稅捐稽徵法第11條之1條文修正案經立法院會三讀通過後,業經總統109年5月13日華總一經字第10900049831號令公布,將「易於變價、無產權糾紛且能足額清償之土地或已辦妥建物所有權登記之房屋」增列為稅款擔保品列舉項目。

該局說明,土地或房屋如符合易於變現且無產權糾紛之條件,原即屬修正前稅捐稽徵法第11條之1規定之「其他經財政部核准,易於變價及保管,且無產權糾紛之財產」範圍,本次修法把不動產列為獨立之擔保品項目,有助納稅人明瞭並可減少爭議。

該局進一步指出,關於土地或已辦妥所有權登記之房屋擔保品的價值認定,依財政部103年11月7日台財稅字第10304589140號令釋規定,土地按公告土地現值加2成、房屋按稅捐稽徵機關核計之房屋現值加2成估價;但納稅義務人主動提示足供認定該土地、房屋時價資料及證明文件,經稅捐稽徵機關查明屬實者,得予核實認定。惟為使不動產類型擔保品計值制度更趨公正健全,本次修法特別將稅捐稽徵法第11條之1增訂第2項規定,授權由財政部另行訂定該等擔保品價值認定之方式,將使稅捐稽徵機關審理時更加透明及一致性。

該局表示,如對以上內容有疑問,可撥打免費服務電話0800-000321或就近向所轄國稅局分局、稽徵所及服務處洽詢,該局將竭誠提供諮詢服務。

善用「配偶剩餘財產差額分配請求權」節稅

【財政部北區國稅局 -2020/05/26

財政部北區國稅局表示,不論是夫或妻任何一方死亡,只要死亡之一方剩餘財產較多,則生存且財產較少的配偶,可以行使「配偶剩餘財產差額分配請求權」,自遺產總額中扣除該金額,節省遺產稅賦。

該局說明,依民法第1030條之1規定,被繼承人或配偶現存之婚後財產,扣除婚姻關係存續所負債務後,如有剩餘,其「雙方剩餘財產」之差額,應平均分配。但婚後財產取得來源是贈與、繼承或其他無償取得之財產、慰撫金,就不能列入剩餘財產範圍。因此,被繼承人死亡,配偶依前揭民法規定,行使剩餘財產差額分配請求權時,可就被繼承人及生存配偶之財產及債務明細填報請求權計算表,並檢附註記結婚日期之戶籍資料、財產及負債之相關證明文件,向國稅局申報自遺產總額扣除該請求權金額,以降低遺產稅額。

該局進一步說明,為讓繼承人有充裕時間辦理財產交付,遺產及贈與稅法第17條之1規定,繼承人須在國稅局核發遺產稅繳清證明書,或免稅證明書之日起1年內,給付該金額之財產給被繼承人配偶。但為避免生存配偶未向繼承人間行使剩餘財產差額分配請求權或繼承人未全額交付,國稅局將依法就未給付或給付短少的差額,追繳應納遺產稅,並按郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息,一併徵收。

該局舉例說明,甲君辦理遺產稅申報時,列報配偶剩餘財產差額分配請求權1千餘萬元,經該局核准扣除並核發繳清證明書,且通知繼承人應於1年內交付移轉相當該請求權價值之財產予配偶。嗣因繼承人間無法協議遺產分配,致未於1年期限屆滿前交付移轉,亦未向該局敘明原因申請延期,經該局依法補徵稅款1百餘萬元並加徵利息。

該局特別提醒,納稅義務人申報該項扣除額之遺產稅時,應注意於期限內交付或移轉財產,並將移轉明細表及移轉事實證明文件送交國稅局備查,以解除追蹤列管;如有特殊原因,無法於期限內給付時,應先報經國稅局核准延期履行交付期限,以免遭國稅局補稅並加徵利息,如仍有不明瞭之處,歡迎至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

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