財政部新聞快訊

2020.05.27

停徵所得稅之證券及期貨交易所得應列入營利事業基本所得額計算基本稅額

【財政部臺北國稅局-2020/05/27

財政部臺北國稅局表示,依所得稅法第4條之1及第4條之2規定,證券及期貨交易所得均停止課徵所得稅,惟營利事業於辦理所得基本稅額申報時,仍應將證券及期貨交易所得列入基本所得額計算基本稅額。

該局說明,所得基本稅額條例制定目的,係為維護租稅公平,確保國家稅收,建立所得稅負擔對國家財政之基本貢獻,爰就享有停徵或免徵所得稅等各項租稅減免致繳納相對較低稅負或完全免稅者,課以最基本之稅負。營利事業如有所得稅法第4條之1及第4條之2規定停徵所得稅之證券及期貨交易所得、合於獎勵規定之各項免稅所得、國際金融(含證券、保險)業務分行免稅所得、其他經財政部公告之減免所得稅之所得額及不計入所得課稅之所得額,應依所得基本稅額條例相關規定計算、申報及繳納所得稅。

該局舉例說明,甲公司為投資公司,於辦理108年度營利事業所得稅結算申報時,經計算課稅所得為0元,惟甲公司108年度因出售乙公司股票產生停徵所得稅之證券交易所得313萬元,甲公司應於辦理結算申報時,填報營業事業所得基本稅額申報表,將該筆證券交易所得計入基本所得額,計算基本稅額。

該局呼籲,辦理營利事業所得稅結算申報或決算申報時,如有停徵所得稅之證券及期貨交易所得,或其他應計入基本所得額之免稅所得,應依規定列報並計算基本所得額,如有稅務疑義,請洽轄區國稅局分局、稽徵所查詢相關規定或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。

公司辦理庫藏股轉讓與員工,應課徵證券交易稅

【財政部南區國稅局-2020/05/27

某公司王小姐來電詢問,公司將庫藏股轉售與員工,是否要課證券交易稅?

財政部南區國稅局說明,公司將買回的股票按約定價格轉讓與員工,該轉讓行為屬有價證券之買賣,應依證券交易稅條例規定,課徵千分之三證券交易稅。

該局進一步說明,證券交易稅係向出賣有價證券人課徵,由代徵人於每次買賣交割之當日,按規定稅率代徵,並於代徵之次日填具繳款書向國庫繳納,有價證券如係由持有人直接出讓與受讓人者,其代徵人為受讓證券人。公司辦理庫藏股轉讓予員工,其代徵人為員工,惟因人數眾多,為便利代徵繳納證券交易稅作業,可由公司向受讓員工戶籍所在地國稅局申請彙總繳納稅款,再將媒體申報檔案、繳款書影本及證券交易明細資料清冊等提供予國稅局,以節省人力、物力及縮短處理時程。

該局提醒,民眾如對稅捐法令有疑義時,可撥打免費服務電話0800-000321或就近向各地區國稅局洽詢,以免漏未報繳而遭補稅處罰,損及自身權益。

小規模營業人或攤販因應疫情紓困貸款之需,補辦稅籍設立登記,國稅局將從寬認定

【財政部臺北國稅局 -2020/05/27

財政部臺北國稅局表示,受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響,迭有小規模營業人或攤販為申請紓困貸款之需,向該局補辦營業稅稅籍設立登記,除有具體銷售額資料外,將從寬查定銷售額。

該局說明,按加值型及非加值型營業稅法第1條及第28條規定,在中華民國境內銷售貨物或勞務,應於開始營業前辦理稅籍登記課徵營業稅。又國稅局受理營業人申請稅籍設立登記,倘該營業人為依法採查定課徵營業稅之小規模營業人或攤販,應按「營業稅特種稅額查定辦法」及「攤販銷售額查定要點」規定,查定營業人每月銷售額。每月查定銷售額如已達營業稅起徵點者(銷售貨物為8萬元、銷售勞務為4萬元),由國稅局依營業人查定銷售額,按稅率1%計算營業稅,每3個月填發繳款書通知營業人繳納;倘營業人每月查定銷售額未達營業稅起徵點,則無須繳納營業稅。

該局進一步說明,營業人銷售貨物或勞務應於營業前辦理稅籍登記,小規模營業人或攤販因應紓困貸款之需而自動補辦稅籍設立登記,依稅務違章案件減免處罰標準第16條之1規定可免處未辦稅籍登記之行為罰,另考量國稅局尚無法掌握營業人以往之營業狀況,除有具體事證者外,該局將依規定儘速從寬認定,如有任何疑問可洽詢所在地國稅局,我們將竭誠為您服務。

小規模營業人取得載有營業稅額之憑證,並依規定申報者,進項稅額10%可在查定稅額內扣減

【財政部中區國稅局 -2020/05/26

財政部中區國稅局表示:近來常接獲民眾來電洽詢,小規模營業人購買貨物或勞務,取得統一發票,可不可以扣減查定稅額?

該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第25條暨同法施行細則第44條規定,採查定計算營業稅額之營業人購買營業上使用之貨物或勞務,取得載明其名稱、地址、統一編號及載有營業稅額之進項憑證,分別於每年1月、4月、7月、10月之5日前,向主管稽徵機關申報,其申報當期各月份符合前述規定進項憑證之進項稅額10%,可在查定稅額內扣減,如該進項稅額超過查定稅額者,次期得繼續扣減。

該局舉例,甲營業人108年7月至9月查定課徵應納營業稅額為新臺幣(下同)3,000元,其依限於108年10月5日前向稽徵機關申報同期間取得符合規定之進項憑證所載營業稅額計40,000元,則可扣減之進項稅額為40,000×10%=4,000元,其當期應納營業稅額3,000元扣減前揭進項稅額後應納稅額為0元,尚餘進項稅額1,000元,可於108年10月至12月查定營業稅額中繼續扣減。

該局特別呼籲小規模營業人每期應納之營業稅,雖由稽徵機關按季寄發繳款書通知繳納,惟如有購買營業上使用之貨物或勞務,請注意取得合於規定之進項憑證並依限申報,其進項稅額即可自應納稅額扣減,以減輕稅負,請小規模營業人注意自己權益。

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