財政部新聞快訊

2020.05.20

提早退稅度難關 紓困緩稅減負擔

【財政部臺北國稅局-2020/05/19】

財政部臺北國稅局表示,為因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情對國內經濟、社會之衝擊,及時協助納稅義務人減輕繳稅負擔或靈活資金運用,本(108)年度綜合所得稅結算申報採提前退稅及從寬受理納稅義務人延期或分期繳納稅捐等稅務協助措施,政府與納稅義務人相挺抗疫共度難關,重點如下:

一、提前退稅

108年度綜合所得稅結算申報第1批退稅案件,較往年提前1個月,於109年6月30日退稅款即轉入指定帳戶或寄發退稅憑單,有助納稅義務人於疫情期間及早取得資金,減輕民眾經濟壓力。經參考各地區國稅局107年度綜合所得稅首批退稅件數及金額估計約有294萬戶適用,退稅金額約455億元。

二、從寬受理納稅義務人申請延期或分期繳納稅捐

(一)綜合所得稅納稅義務人於嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例(下稱紓困特別條例)施行期間(109年1月15日至110年6月30日),因受疫情影響致無法於規定繳納期間內一次繳清稅捐者,得於應繳納期間內向所轄國稅局之分局、稽徵所或服務處申請延期或分期繳納綜合所得稅,不受應納稅額金額多寡限制,不加徵滯納金、滯納利息,亦無須提供擔保,延期期限最長1年,分期最長可達3年(每月1期,最長36期)。

(二)為及時協助納稅義務人辦理延期或分期繳納稅捐,並加速稅捐稽徵機關審核作業流程,財政部發布審核原則如下:

1.納稅義務人經各中央目的事業主管機關依紓困特別條例第9條第3項所定紓困振興或補償紓困辦法規定,提供紓困相關措施,或個人因所服務企業受疫情影響向勞工行政主管機關通報實施減班休息者,稅捐稽徵機關將依納稅義務人申請之延期期限或分期期數核准。

2.非屬上開情形之納稅義務人,因受疫情影響,致不能於規定繳納期間一次繳清稅款者,其申請延期期限或分期期數,稅捐稽徵機關一定會從寬協助辦理。

(三)申請方式

1.線上申辦

(1)納稅義務人於「綜合所得稅電子結算申報及繳稅系統」(線上版或離線版)計算出應自行繳納稅額後,選擇以「現金或票據」之繳稅方式,再點選「申報資料上傳」鈕完成申報後,即可點選「申請延期或分期繳納」鈕線上申辦。

(2)納稅義務人於綜合所得稅稅額試算服務線上登錄回復作業(財政部電子申報繳稅服務網站【https://tax.nat.gov.tw】稅額試算服務/開始報稅/稅額試算服務線上登錄),確認應自行繳納稅額無誤後,選取「一般繳稅(現金、ATM、票據繳稅)」之繳稅方式,再點選「確認」鈕送出後,即可點選「申請延期或分期繳納」鈕線上申辦。

(3)納稅義務人亦可使用自然人憑證或已註冊之健保卡至財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw,首頁/熱門連結/受肺炎疫情影響申請延期、分期繳稅/受肺炎疫情影響申請延期、分期繳稅)線上申辦。

(4)應檢附相關證明文件(例如:減班證明文件)可透過財政部稅務入口網上傳;於申辦時未檢附證明文件者,可先完成線上申辦,於事後再利用財政部稅務入口網(首頁/熱門連結/受肺炎疫情影響申請延期、分期繳稅/申請延(分)期繳納稅捐案件補件上傳作業)線上補送證明文件。

2.非線上申辦

納稅義務人得至各地區國稅局所屬分局、稽徵所或服務處索取「個人因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響申請延期或分期繳納稅捐申請書」,或透過財政部稅務入口網(首頁/書表及檔案下載/申請書表及範例下載/稅務行政)自行下載申請書,填妥後並檢附相關證明文件向所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處臨櫃申請或郵寄申請。

(四)截至109年5月15日止各地區國稅局已受理各稅申請延期繳納449件,應納稅額6億8,065萬餘元;分期繳納869件,應納稅額5億1,428萬餘元。

該局指出,該局網站設置「安心防疫線上服務專區」加強宣導,並設有專人諮詢窗口,以利民眾即時瞭解最新相關措施規定,亦密切注意疫情發展,視實際情形主動檢討相關稅務協助措施。

因應疫情,108年度所得稅結算申報相關作業配合申報期限同步展延

【財政部臺北國稅局-2020/05/19】

財政部臺北國稅局表示,受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)影響,108年度綜合所得稅及營利事業所得稅結算申報及繳納期間業經財政部公告展延至630日,申報相關作業期限亦同步展延。

該局分別就綜合所得稅及營利事業所得稅展延後期限(展延前後期限詳附表),說明如下:

一、綜合所得稅:

1、個人查詢所得及扣除額資料、執行業務事務所利用電子憑證查詢所得資料作業期間展延為109428日至630日。

2、在家自行照顧身心失能者,列報長期照顧特別扣除額,所需病症暨失能診斷證明,彈性放寬至所得稅申報期限(109630)前取得。

3、完成網路申報後,若有依規定應另行檢送各項證明文件及單據資料,應於109710日前送()至戶籍所在地國稅局或就近至任一國稅局所轄分局、稽徵所或服務處代收。

二、營利事業所得稅:

1、國內營利事業、機關、團體利用電子憑證查詢所得資料作業期間展延為109428日至630日。

2、營利事業及教育、文化、公益、慈善機關或團體採用網路辦理結算申報應檢送之相關附件資料,應於109731日前送()交所在地國稅局所轄分局、稽徵所或服務處;前述附件資料亦可於109730日前,透過營利事業所得稅電子結(決)算申報繳稅系統軟體上傳送交。

3、營利事業申請依產業創新條例第10(研究發展支出)、第10條之1(智慧機械或第五代行動通訊系統支出)及中小企業發展條例第35(研究發展支出)適用投資抵減者,向中央目的事業主管機關申請之期限均展延至109630日。

該局呼籲,防疫期間,為避免群聚風險,紓解至國稅局現場申報之人潮,請多利用網路在家及辦公室申報,安心、方便又防疫。

營業人暫停營業應注意相關稅籍登記及稅務申報事宜

【財政部臺北國稅局-2020/05/19】

財政部臺北國稅局表示,受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響,各行各業營運受到嚴峻衝擊,營業人於疫情趨緩前,如決定暫停營業者,請留意應向所在地國稅局申報停業核備及辦理相關稅務申報事宜。

該局說明,依加值型及非加值型營業稅法第31條規定,營業人欲暫停營業者,應於開始停業之前,向所在地國稅局申報核備,每次期間最長不得超過1年,如停業期間屆滿仍欲繼續停業者,應於期間屆滿前,向所在地國稅局申報展延停業,展延停業無次數限制。

該局進一步說明,營業人停業之當期不論有無銷售額,應於次期(月)開始之15日內,填具營業稅申報書(401、403、404),並檢附退抵稅款及其他有關之文件,向所在地國稅局申報銷售額、應納或溢付營業稅額。此外,經核准停業者,雖自停業開始之次期起,可免再逐期申報營業稅,惟仍應依所得稅法第89條、第92條、第67條及第71條規定,於法定期限內繳納已扣繳稅款,並辦理各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報及營利事業所得稅暫繳申報與結算申報。

該局舉例說明,A公司屬按期申報營業稅且會計制度採曆年制之營業人,自109年5月15日起決定暫停營業1年,該公司應辦理申報繳納稅捐事項如下:

1、於開始停業前,向所在地國稅局申報停業核備,並於109年7月1日至15日申報109年5-6月期之營業稅。

2、於109年6月10日前,向國庫繳清109年5月之扣繳稅款。

3、於109年5月1日至同年6月30日辦理108年度營利事業所得稅結算申報。

4、109年9月1日至同年9月30日辦理109年度營利事業所得稅暫繳申報。

5、110年1月1日至同年2月1日(因110年1月31日遇例假日順延至下一工作日)辦理扣繳暨免扣繳憑單申報。

如A公司決定於停業期間屆滿(110年5月14日)後繼續停業,除應於期間屆滿前向所在地國稅局申報展延停業外,於110年5月1日至31日仍應辦理109年度營利事業所得稅結算申報。相關稅務申報時程如附表

該局同時呼籲,為因應疫情避免增加感染風險,營業人申請各項稅務事宜,請多加透過財政部稅務入口網(網址:https://www.etax.nat.gov.tw)線上申辦,並利用網路申報系統申報營業稅、營利事業所得稅及扣繳暨免扣繳憑單申報,相關證明文件可以郵寄掛號方式或委託快遞寄送至所在地國稅局。倘申報相關軟體操作有任何疑問,請撥打財政部電子申報繳稅免付費客服專線(營業稅、扣繳暨免扣繳:0809-085-188;營所稅:0809088198),將有專人提供諮詢服務。

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