財政部新聞快訊

2020.04.28

實質投資得列為計算未分配盈餘之減除項目,適用重點報你知

【財政部北區國稅局-2020/04/27

財政部北區國稅局表示, 108年7月24日總統令修正公布產業創新條例增訂第23條之3規定,自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報時起,公司或有限合夥事業因經營本業或附屬業務所需,於盈餘發生年度之次年起3年內,以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用建築物、軟硬體設備或技術合計達新臺幣(下同)100萬元,其依所得稅法第66條之9規定計算當年度未分配盈餘時,得將該等實質投資金額列為減除項目,免加徵5%營利事業所得稅,並自今(109)年辦理107年度未分配盈餘申報時開始適用。

該局進一步說明,依「公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法」規定,上開條例所稱興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術,不包含購買土地及非屬資本支出之器具與設備。如公司或有限合夥事業於辦理未分配盈餘申報後,始完成以該年度盈餘進行投資者,應於完成投資之日起1年內,依規定格式填具更正後未分配盈餘申報書並提示相關證明文件,申請退還溢繳稅款。

該局舉例說明,甲公司107年度本期稅後淨利扣除依法提列項目及分派股利後之未分配盈餘為800萬元,該盈餘於次年起3年內(即自108年1月1日起至110年12月31日止) 用於符合規定之實質投資支出金額可列為當年度未分配盈餘減除項目,甲公司在108年1月以該盈餘購買生產用機台200萬元,即可於今(109)年辦理107年度未分配盈餘申報時減除,並就未分配盈餘600萬元(800萬元-200萬元)加徵5%營利事業所得稅;如其申報未分配盈餘後,於110年12月31日以前以107年度盈餘完成實質投資,該項投資支出可於完成投資日起1年內申請更正107年度未分配盈餘申報書列為減除項目,退還溢繳稅款。

該局特別提醒,公司或有限合夥事業以當年度盈餘進行實質投資,並列為計算當年度未分配盈餘之減除項目,於辦理未分配盈餘申報期間屆滿之次日起或申請更正重行計算該年度未分配盈餘之次日起3年內,若將當年度盈餘興建或購置之建築物、軟硬體設備或技術等轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的非供自行生產或營業用部分,應向稅捐稽徵機關補繳已減除或退還之稅款並加計利息。如仍有不明瞭之處,可至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

新聞稿聯絡人:審查一科   鍾股長   

聯絡電話:(03)3396789轉1330

108年度綜合所得稅申報新增措施

【財政部北區國稅局-2020/04/27

財政部北區國稅局表示,今(109)年申報108年度綜合所得稅時,請納稅義務人注意下列新規定及新措施:

一、薪資所得減除金額計算二擇一

(一)薪資所得特別扣除額:定額減除20萬元,免檢附證明文件。

(二)3項特定費用減除:職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出等3項費用,每項減除上限為薪資收入的3%,但必須與提供勞務直接相關,且由所得人負擔者始得列報,申報時應檢附「個人薪資費用申報表」、支出憑證及相關證明文件。(詳附表1)

二、新增「長期照顧特別扣除額」項目,符合條件的身心失能者,每人每年扣除120,000

納稅義務人、配偶或受扶養親屬如屬衛生福利部公告須長期照顧的身心失能者,不論是聘僱外籍看護工、入住長期照顧服務機構或由家人自行照顧,均可檢附證明文件列報長期照顧特別扣除額。(詳附表2)

該局提醒,適用本項特別扣除額的要件,包括:()納稅義務人或其配偶適用稅率為12%以下者。()選擇就其申報戶股利及盈餘合併計算應納稅額者。()108年度基本所得額在670萬元以下者。納稅義務人向稽徵機關查詢所得及扣除額歸戶資料時,如已含括本項特別扣除額,則於辦理綜合所得稅結算申報時,即免檢附上列附表2的證明文件。

三、108年度每人基本生活所需費用提高為175,000

納稅義務人本人、配偶及申報受扶養親屬基本生活所需費用總額超過全部免稅額與一般(標準或列舉)扣除額,及儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前及長期照顧等特別扣除額合計數(即基本生活費比較項目合計數)部分,得自納稅者申報的綜合所得總額中減除。(詳附表3)

四、個人投資新創事業公司符合規定者,得就投資金額50%限度內自綜合所得總額中減除

個人於1061124日至1181231日期間內,在同一年度以現金投資同一經中央目的事業主管機關核定的高風險新創事業公司達100萬元,並自取得該公司新發行股份日起,持有期間達2年者,得就投資金額50%限度內,自持有期間屆滿2年的當年度個人綜合所得總額中減除,得減除金額以300萬元為限。

五、同性婚姻報稅,結婚登記當年度可選擇分開或合併申報

108年522日公布「司法院釋字第748號解釋施行法」,自同年524日起同性伴侶可以向戶政機關辦理結婚登記,因此在108年度辦理結婚登記的同性伴侶,可自行試算最有利方式,選擇分開或合併辦理108年度綜合所得稅結算申報;相關綜合所得稅結算申報書表及報稅軟體說明,已配合將「夫妻」2字全面修正為「納稅義務人及配偶」;但自結婚登記第2年起,納稅義務人及配偶即一定要採合併申報。提醒今(109)年才辦理結婚登記者,今年申報108年度綜合所得稅不可採合併申報。

六、稅額試算服務新措施

為便利民眾申報綜合所得稅,對於符合一定條件的納稅義務人,今年仍提供稅額試算服務,納稅人接到稅額試算通知,如屬繳稅案件,僅須依試算通知書所載金額繳完稅款即完成申報,至於不補不退及退稅案件,可採網路線上登入、語音或書面郵寄回復,即完成申報作業,為最便捷的報稅方式,鼓勵民眾多加採用;至108年度綜合所得稅稅額試算服務適用範圍及新增的便民服務措施,請詳附表4 

該局提醒,今年申報期間配合政府防疫措施,請儘量自行網路申報或線上回復確認稅額試算完成申報,不只快速、方便,又不用到國稅局申報,避免群聚風險,請大家一起使用網路申報,健康又安全!

新聞稿聯絡人:審查二科 邱股長

聯絡電話:(03)33967891436

108年度綜合所得稅結算申報重要規定及應注意事項

【財政部北區國稅局-2020/04/27】

財政部北區國稅局表示,108年度綜合所得稅結算申報自109年5月1日起至同年6月30日止,為使納稅義務人順利完成申報,該局提醒相關重要規定及應注意事項如下:

一、免稅額、扣除額(詳附表說明)。

二、稅率級距(詳附表說明)。

三、個人獲配公司、合作社或其他法人以其87年度或以後年度盈餘所分配的股利或盈餘,應就下列方式擇一課稅:

(一)合併計稅:全戶股利及盈餘併入綜合所得總額課稅,並按全戶股利及盈餘合計金額的8.5%計算可抵減稅額,抵減應納稅額,每戶可抵減金額以8萬元為限。

(二)分開計稅:無論納稅義務人或配偶的各類所得採合併或分開計算稅額,全戶股利及盈餘不計入綜合所得總額,以全戶股利及盈餘合計金額按28%單一稅率分開計算稅額,再與其他類別所得的應納稅額加總,計算應繳(退)稅額。

四、考量全民健康保險屬強制性的社會保險,民眾繳納的健保費關係其個人就醫權益,故以被保險人眷屬身分投保者,無論與被保險人是否為同一申報戶,其健保費都可由納稅義務人申報扣除;該局舉例說明,甲君以其配偶乙君(被保險人)的眷屬身分投保全民健保,乙君辦理綜合所得稅結算申報時並未與甲君合併申報,甲君由其子丙君列報為扶養親屬,雖甲君的健保依附於乙君,但甲君的健保費仍得由丙君於申報綜合所得稅時列舉扣除,且不受金額限制。

該局進一步說明,綜合所得稅一般扣除額分為標準扣除額及列舉扣除額,納稅義務人可選擇扣除金額較大者列報較為有利;惟經選定採標準扣除額(含稅額試算確認)、或未辦理結算申報、或申報時未採用列舉扣除額亦未填明適用標準扣除額,經稽徵機關按標準扣除額核定後,不得要求變更適用列舉扣除額。

該局最後呼籲,網路申報或稅額試算服務,省時省力,安全、方便又快速,又無需擔心國稅局申報場所人潮眾多,而有群聚申報不安全疑慮,請多利用。如有任何申報問題,請撥打免付費電話:0800-000321洽詢;軟體操作問題,請撥打0800-086188洽詢,將有專人為您詳細說明。

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