財政部新聞快訊

2020.04.24

醫藥費收據受有保險理賠部份不得於綜合所得稅列舉扣除

【財政部南區國稅局-2020/04/23

財政部南區國稅局表示,依所得稅法第17條第1項第2款第2目之3規定,醫藥及生育費之列報扣除,須以納稅義務人、配偶或受扶養親屬給付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院為限,但受有保險給付部分,不得扣除。

該法條之立法意旨,係針對個人因身體疾病接受治療而支付之醫療費用,屬生活中之必要支出,故於計算所得淨額時得准予列舉扣除,惟如支出之醫藥費已因保險給付而獲得填補,因該項保險給付依照所得稅法第4條第7款規定,免納所得稅,如准由納稅義務人於申報所得稅時列舉扣除,顯屬重複,有違課稅公平原則,自須將之扣除,以維課稅之公平。

該局舉例說明,轄內甲君106年度綜合所得稅結算申報,列報本人於A醫院就醫之醫療費用350,000元,經該局查得,該支出受有B保險公司保險給付860,000元,乃予以剔除列報之醫藥費扣除額350,000元,補徵稅額。甲君不服,申請復查,經該局駁回其復查之申請,未提起訴願而告確定。

該局進一步說明,保險之目的係為填補被保險人因保險事故發生所受之損失,被保險人因疾病所需住院及醫療費用之支出,倘受有保險給付而弭平,不論個人取得之保險給付項目名稱或計算基準為何,亦不論其是否有檢據向保險公司申請理賠,納稅義務人均不得再列報扣除。

該局籲請民眾倘有受保險理賠之醫藥及生育費列報綜合所得稅疑義,可就近向國稅局洽詢,或亦可於上班時間撥打免費服務電話0800-000321,將有專人為您詳細解說。

新聞稿聯絡人:法務二科阮股長 06-2298076

產創條例租稅優惠新制上路 掌握六大重點

【財政部南區國稅局-2020/04/23

政府為優化產業結構,達成智慧升級轉型目標,並鼓勵公司或有限合夥事業(下稱企業)在台進行投資,以提升生產技術、產品或勞務品質,於去年陸續增訂產業創新條例第10條之1及第23條之3,並在今年申報108年度營利事業所得稅及107年度未分配盈餘時即可適用。

南區國稅局表示,產業創新條例第10條之1是企業投資智慧機械及第五代(5G)行動通訊系統相關設備及技術,同一課稅年度支出金額在一定範圍內,得以抵減營利事業所得稅額,而同條例第23條之3則是企業以107年度及以後年度之未分配盈餘,於當年度盈餘發生之次年度起3年內,用以投資興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術,實際支出合計達一定金額以上,在辦理當年度未分配盈餘申報時,可列為減除項目。這兩者都是企業投資支出可享有的租稅優惠,但彼此獎勵範圍、金額門檻、抵減方式、申請方式等並不相同,相關注意事項整理重點如下:(附表)

該局提醒,108年度營利事業所得稅申報期限已延至109630日,企業向經濟部申請適用智慧機械及5G系統投資抵減之期限亦同步延長至630日。此外,購置智慧機械及5G系統支出,若以107年度以後盈餘進行,除可適用投資抵減外,還可再適用未分配盈餘實質投資之稅基減除,若以支出金額5%抵減稅額,再併用未分配盈餘實質投資免加徵5%營所稅,合計等於可達投資金額10%的省稅效果,建議企業可妥善規畫,以達產業升級及稅負優化效果。

新聞稿聯絡人:審查一科許科長 06-2298012

跨國企業集團成員免備妥及送交集團主檔報告及國別報告之認定標準

【財政部臺北國稅局-2020/04/23

財政部臺北國稅局表示,108年度營利事業所得稅結算申報期間自109年5月1日至6月30日,營利事業如為跨國企業集團成員,於辦理結算申報時應填報申報書第B6頁之跨國企業集團成員揭露資料。若該營利事業屬應送交集團主檔報告或國別報告者,應於會計年度終了後1年內送交所在地稽徵機關。

該局說明,依財政部108年12月10日台財稅字第10804651540號令,中華民國境內營利事業為跨國企業集團成員,符合下列標準者,得免送交集團主檔報告或國別報告(詳附圖一及附圖二):

一、免送交集團主檔報告標準:該營利事業108年度全年營業收入淨額及非營業收入(以下簡稱收入總額)合計數未達新臺幣(下同)30億元,或全年跨境受控交易總額未達15億元。

二、免送交國別報告標準:

(一)該營利事業為跨國企業集團之最終母公司(以下簡稱UPE):

該集團前一年度(107年度)合併收入總額未達270億元。

 (二)UPE在中華民國境外且符合下列規定之一者:

1、UPE居住地國或地區定有申報國別報告之法令規定,且該集團符合該居住地國或地區免送交國別報告標準。

2、UPE居住地國或地區未定有申報國別報告之法令規定,集團指定其他成員代理UPE送交國別報告(即代理母公司送交成員,以下簡稱SPE),且符合該SPE居住地國或地區免送交國別報告標準。

3、UPE居住地國或地區未定有申報國別報告之法令規定,且未指定集團其他成員為SPE,107年度集團合併收入總額未達270億元。

4、該營利事業當年度符合免送交集團主檔報告規定之標準(即108年度收入總額未達30億元,或全年跨境受控交易總額未達15億元)。

該局舉例說明,國內甲公司為跨國企業集團之最終母公司,境內乙公司、境外A公司及境外B公司亦為該集團成員。甲公司108年度全年收入總額為100億元,向國內乙公司進貨45億元、向境外A公司進貨5億元及銷貨予境外B公司20億元,且該集團「前一年度」(107年度)合併收入總額為300億元。因甲公司108年度收入總額已超過30億元,且全年度「跨境」受控交易總額已超過15億元(即向境外A公司進貨5億元+銷貨予境外B公司20億元),未符上揭免送交集團主檔報告令釋規定,甲公司應依規定期限送交集團主檔報告。又集團前1年度合併收入總額已超過270億元,故甲公司依規定亦應送交國別報告。

該局提醒,108年度未符合免送交集團主檔報告及國別報告標準之曆年制營利事業,依規定應於會計年度終了後1年內(即109年12月31日前)將前揭報告送交至所在地稽徵機關。

(聯絡人:審查一科簡股長;電話2311-3711分機1308)

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